Krypto-Assets: Krypto-Assets halten? So zahlen Sie die Einkommensteuer dafür

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Eine Kryptowährung ist ein dezentraler digitaler Vermögenswert und ein Tauschmittel. Bitcoin war die weltweit erste Kryptowährung, die 2009 auf den Markt kam. Sie wurde von einem Softwareentwickler unter dem Pseudonym Satoshi Nakamoto erstellt. Basierend auf der Blockchain-Technologie werden heute weltweit über 1.500 virtuelle Währungen wie Litecoin, Ripple, Ethereum und Dogecoin aktiv genutzt und gehandelt.

Der Kryptowährungsraum in Indien war erheblichen regulatorischen Herausforderungen ausgesetzt. Es begann mit einem Rundschreiben der Reserve Bank of India vom 6. April 2018, das das Angebot von Bankfazilitäten an Teilnehmer, die an Kryptowährungstransaktionen beteiligt sind, einschränkte. Im März 2020 hat der Oberste Gerichtshof das RBI-Rundschreiben aus verfassungsrechtlichen Gründen aufgehoben und das Grundrecht der virtuellen Devisenbörsen auf Handel bestätigt. Es wird geschätzt, dass etwa 5 Millionen Händler in Indien an 24 Börsen gehandelt haben, mit Handelsvolumen im Bereich von 1.500 Bitcoins pro Tag, was einem Volumen von 1 Milliarde Rupien entspricht. Laut moneycontrol.com stieg das Handelsvolumen der Kryptowährung in Indien während der landesweiten Sperrung um 400 Prozent.

Am 24. März 2021, als möglicherweise der erste Schritt der Regierung zur Regulierung von Kryptowährungen und damit verbundenen Transaktionen in Indien, hat das Ministerium für Unternehmensangelegenheiten Unternehmen, die mit virtuellen Währungen handeln, verpflichtet, Gewinne oder Verluste aus Kryptotransaktionen offenzulegen und den Betrag an Kryptowährung, den sie zum Bilanzstichtag in ihren Bilanzen halten. Diese Änderungen wurden in Anlage III des Aktiengesetzes mit Wirkung zum 1. April 2021 vorgenommen.

Das indische Einkommensteuergesetz ist hinsichtlich der steuerlichen Auswirkungen auf die mit Kryptowährungen erzielten Gewinne noch unklar. Es ist erwähnenswert, dass die indischen Steuerbehörden die Renditen aus Kryptowährungen noch nicht in eine bestimmte Kategorie eingeordnet haben und es diesbezüglich keine gerichtlichen Präzedenzfälle gab.

Um die Besteuerung der Kryptowährungen zu verstehen, sollte man die Klassifizierung der Kryptowährung untersuchen, d.h. ist es eine Währung oder eine Ware/ein Eigentum?

Wie werden Kryptowährungstransaktionen in anderen Ländern besteuert?

USA: Der Internal Revenue Service entschied im Jahr 2014, dass Kryptowährungen als „Eigentum“ behandelt werden sollten, was bedeutet, dass sie als Kapitalvermögen besteuert werden sollten, außer in Situationen, in denen Kryptos aus Bergbauaktivitäten verdient werden.

Singapur: Unternehmen, die im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit mit virtuellen Währungen handeln, werden auf ihre Gewinne als Geschäftseinkünfte besteuert. Unternehmen, die Kryptowährungen zu langfristigen Anlagezwecken halten, werden nicht besteuert, da es in Singapur keine Kapitalertragsteuer gibt.

Vereinigtes Königreich: Wenn eine Person Krypto-Assets mit einer solchen Häufigkeit, einem solchen Organisationsgrad und einer solchen Komplexität kauft und verkauft, dass die Aktivität einem Finanzhandel gleichkommt, dann wird sie als Handelsgewinn/-verlust besteuert, andernfalls unterliegt sie der Kapitalertragsteuer.

Besteuerung von Kryptowährungstransaktionen in Indien

Wenn Kryptowährung als Währung zu klassifizieren ist, ist diese Transaktion nicht steuerpflichtig nach dem Einkommensteuergesetz von 1961 („ITA“). Kryptowährungen werden von der RBI nicht als Währung anerkannt und das Wort „Einkommen“ im Sinne von Abschnitt 2(24) des ITA bietet eine umfassende Liste, die weder „Geld“ noch „Währung“ umfasst. Auf der anderen Seite, wenn Kryptowährung als Eigentum/Ware betrachtet wird, würde sie entweder unter die Rubriken „Kapitalgewinne“ oder „Gewinne und Gewinne aus Geschäft oder Beruf“ fallen.

Die Tatsache, dass Gewinne aus Kryptowährungen besteuert werden, steht nun fest, da der Staatsminister für Finanzen, Herr Anurag Singh Thakur am 28. März 2021 klarstellte, dass „die Gewinne aus der Übertragung von Kryptowährungen/Vermögenswerten der Besteuerung unterliegen Einkommen, abhängig von der Art des Besitzes derselben“.

Somit steht fest, dass Kryptowährungen von Indien nicht als Währung behandelt werden und steuerpflichtig sind. Die entscheidende Frage ist, ob Einkünfte aus virtueller Währung als Kapitalgewinne oder als Geschäftseinkünfte behandelt werden. Handelt es sich bei einem Verkäufer um einen Gewerbetreibenden, sind die Einkünfte als Gewerbeeinkünfte zu versteuern. Handelt es sich nicht um Einkünfte aus Gewerbebetrieben, werden diese Einkünfte in Form von Kapitalgewinnen besteuert.

Besteuerung im Rahmen von „Kapitalgewinnen“

Kryptowährung kann als Kapitalanlage angesehen werden, wenn sie von einem Steuerzahler zu Anlagezwecken gekauft wird. Gemäß Abschnitt 2(14) des ITA ist ein Vermögenswert ein Vermögen jeglicher Art, das von einer Person gehalten wird, unabhängig davon, ob sie mit ihrem Geschäft oder Beruf verbunden ist oder nicht. Der Begriff „Eigentum“ hat zwar keine gesetzliche Bedeutung, bezeichnet jedoch alle möglichen Interessen, die eine Person erwerben, halten oder genießen kann. Daher kann jeder Gewinn aus der Übertragung von Kryptowährung als Kapitalgewinn betrachtet werden, wenn er für Investitionen gehalten wird.

Seltene Krypto-Transaktionen können je nach Haltedauer als lang- oder kurzfristiger Kapitalgewinn behandelt werden. Wenn Anleger Kryptowährungen 36 Monate oder länger halten, wären die Gewinne als langfristige Kapitalgewinne steuerpflichtig, und wenn weniger als 36 Monate, wären es kurzfristige Kapitalgewinne. Kurzfristige Veräußerungsgewinne sind nach den für einen Steuerpflichtigen geltenden Pauschalsätzen steuerpflichtig. Und langfristige Veräußerungsgewinne werden pauschal mit 20 % besteuert, wobei die Indexierung begünstigt wird.

Steuerpflicht gemäß „Gewinn und Gewinn aus Unternehmen oder Beruf“:

Wenn die Transaktionen jedoch erheblich und häufig sind, könnte davon ausgegangen werden, dass der Steuerzahler mit Kryptowährungen handelt und alle Gewinne daraus als Geschäftseinkommen steuerpflichtig wären. Wenn Kryptowährungen als „Handelsbestand“ gehalten werden, werden die daraus resultierenden Einkünfte ebenfalls als Unternehmenseinkünfte besteuert. Daher werden die kontinuierliche Tätigkeit des Handels mit Kryptowährungen und die erzielten Gewinne als Geschäftseinkünfte steuerpflichtig. Zwar kann von den Finanzbehörden der Standpunkt vertreten werden, dass ein solcher Handel als Spekulationseinkommen behandelt wird, das sich nachteilig auf den Steuerzahler auswirken würde.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass virtuelle Währungen Indiens digitale Infrastruktur stärken und die Infrastrukturkosten der Banken reduzieren können, die auf grenzüberschreitende Zahlungen, den Wertpapierhandel und die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften zurückzuführen sind. Wir brauchen immer noch Klarheit von der Regierung zur Besteuerung von Kryptowährungen, insbesondere zu Fragen wie der Behandlung von Veräußerungsgewinnen oder Unternehmenseinkünften, der Einstufung als spekulatives Einkommen, der Zulässigkeit der Aufrechnung und des Verlustvortrags sowie der Anwendbarkeit der Bestimmungen zur Schenkungssteuer.

(Der Autor, Harsh Bhuta, ist Partner bei Bhuta Shah and Co LLP. Die Ansichten sind seine eigenen)

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